融資租賃汽車(chē)如何做會(huì)計(jì)分錄?

求告知融資租賃會(huì)計(jì)分錄：

公司租賃一輛汽車(chē)，首付款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬 251650元，之后的分36期，期期17880.56元。

請(qǐng)問(wèn)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

解答：

按照提問(wèn)描述，該業(yè)務(wù)融資租賃的直接租賃，會(huì)計(jì)處理分為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，二者是存在差異的。

一、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，對(duì)于租賃業(yè)務(wù)現(xiàn)在都是采用新租賃準(zhǔn)則了。

1.租賃開(kāi)始日：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 675,197.74元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28,950.88 元（首付款251650×13%/113%）

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 117,147.53元（租金總額不含稅金額792,345.27-購(gòu)車(chē)實(shí)付金額不含稅金額675,197.74）

貸：銀行存款 251,650.00元（首付款）

租賃負(fù)債-租賃付款額 569,646.15 元（每期租金17,880.56×36/113%）

2.在租賃期間按照折現(xiàn)率（實(shí)際利率）分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”：

實(shí)務(wù)中，對(duì)于融資租賃實(shí)際利率（折現(xiàn)率）的計(jì)算以及融資費(fèi)用分?jǐn)?，通常是在Excel表格中使用函數(shù)公式來(lái)計(jì)算，詳見(jiàn)下表（計(jì)算過(guò)程略）：

因此，第一期應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5,889.60 元

貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 5,889.60 元

以后各期，只是更換按照計(jì)算表更換數(shù)字，分錄是一致的。

3.每月按合同約定支付租金：

借：租賃負(fù)債-租賃付款額 15,823.50 元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2,057.06

貸：銀行存款 17,880.56元

4.在租賃期間分期折舊：

對(duì)于融資租賃取得的汽車(chē)，租賃期滿(mǎn)通常是會(huì)無(wú)償獲得所有權(quán)的，因此，折舊期限不能僅僅按照租賃期間來(lái)預(yù)計(jì)，而是應(yīng)該按照該汽車(chē)整體的使用期限來(lái)預(yù)計(jì)折舊期限，比如5年。

借：管理費(fèi)用等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

5.在租賃期間如有減值的：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6.租賃期滿(mǎn)，正常履約，汽車(chē)所有權(quán)過(guò)戶(hù)給承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

借：使用權(quán)資產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

說(shuō)明：就是換一個(gè)馬甲（科目），金額不變。

二、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，會(huì)計(jì)核算就想對(duì)簡(jiǎn)單。

1.租賃開(kāi)始日：

借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 792,345.27元（付款總額的不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28,950.88 元（首付款251650×13%/113%）

貸：銀行存款 251,650.00元（首付款）

長(zhǎng)期應(yīng)付款-租賃付款額 569,646.15 元（每期租金17,880.56×36/113%）

2.租賃期間按月支付租金：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-租賃付款額 15,823.50 元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2,057.06

貸：銀行存款 17,880.56元

3.租賃期間，視同自有固定資產(chǎn)，正常折舊，即折舊期限不會(huì)按照租賃期限來(lái)計(jì)算。

借：管理費(fèi)用等

貸：累計(jì)折舊

4.租賃期滿(mǎn)，汽車(chē)無(wú)償過(guò)戶(hù)，也是“固定資產(chǎn)”換一個(gè)明細(xì)科目。

借：固定資產(chǎn)-汽車(chē) 792,345.27元

貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 792,345.27元